Налоговая система США — одна из самых сложных в мире, но ее цель проста: обеспечить финансирование государства, его программ и услуг. Налоги позволяют содержать школы, дороги, полицию, здравоохранение, армию и другие ключевые институты, влияющие на жизнь каждого гражданина и резидента.

Эта статья предназначена для тех, кто хочет понять, как работают налоги в Америке: какие бывают виды, кто и как их платит, какие формы нужно заполнять и каковы последствия за уклонение от уплаты.

Многоуровневая система налогообложения в США

Налоговая система в Штатах функционирует на трех уровнях: федеральном, штатном и местном. Каждый уровень имеет свои виды налогов, ставки и правила.

Федеральные

Они администрируются Налоговым управлением (Internal Revenue Service). IRS отвечает за сбор налогов, обработку деклараций и контроль за соблюдением налогового законодательства.

Основной источник федеральных доходов — подоходный налог с физических и юридических лиц. Ставки прогрессивные и обновляются ежегодно.

Для подачи налоговой декларации используется форма Form 1040.

Налоги штатов

Каждый штат устанавливает собственные налоговые ставки и виды налогов. Например, в некоторых штатах (Флорида, Техас, Вашингтон) отсутствует подоходный налог, тогда как в других, таких как Калифорния, ставка может достигать 13%.

Кроме подоходного налога, штаты могут взимать:

• налог с продаж (sales tax);
• налог на имущество (property tax);
• акцизы на определенные товары и услуги.
  

Информацию по налогам конкретного штата можно найти на официальных сайтах местных налоговых департаментов.

Местные налоги

Муниципалитеты, такие как города и округа, могут взимать дополнительные налоги, включая:

• налог на недвижимость (property tax), который используется для финансирования местных школ, полиции, пожарных служб и других общественных услуг;
• местный подоходный налог (например, в Нью-Йорке и Филадельфии);
• дополнительные налоги с продаж.

Основные виды налогов в США

Основных сборов четыре.

Подоходный налог (Income Tax)

Является основным источником дохода для федерального правительства и ряда штатов.

Федеральный подоходный налог

Он взимается с доходов физических лиц и корпораций. Ставки налога прогрессивны и зависят от уровня дохода и статуса налогоплательщика. Актуальные ставки и диапазоны доходов публикуются на сайте IRS.

Подоходный налог штата

Многие штаты также взимают подоходный налог, однако ставки и правила варьируются. 

Местный подоходный налог

Некоторые муниципалитеты, такие как Нью-Йорк и Филадельфия, взимают дополнительный местный подоходный налог. Ставки и правила зависят от конкретного местоположения.

Налоги на заработную плату (Payroll Taxes)

Налоги на ЗП включают взносы на социальное обеспечение и медицинское страхование, известные как FICA:

1. Social Security — 6.2% от заработка уплачивается как работником, так и работодателем, итого 12.4%.
2. Medicare — 1.45% аналогично, итого 2.9%.
   

Дополнительно, для доходов выше определенного порога применяется дополнительный налог на Medicare. Более подробную информацию можно найти в Topic No. 751.

Налог с продаж (Sales Tax)

Взимается при покупке товаров и услуг и устанавливается на уровне штата и/или муниципалитета. Ставки варьируются: в некоторых штатах он  отсутствует, в других может превышать 9%. Информацию о ставках можно найти на официальных сайтах налоговых департаментов каждого штата.

Налог на недвижимость (Property Tax)

Взимается местными органами власти и используется для финансирования школ, полиции, пожарных служб и других общественных услуг. Ставки и методы расчета налога варьируются в зависимости от местоположения. Более подробную информацию можно найти в Real Estate Tax Center.

Другие важные сборы

1. Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax)

Взимается при продаже активов, таких как акции или недвижимость. Ставки зависят от срока владения активом и уровня дохода налогоплательщика.

2. Налог на наследство и дарение (Estate and Gift Tax)

Применяется при передаче имущества по наследству или в дар. В 2025 году базовая сумма исключения составляет $13,990,000.

3. Акцизы (Excise Taxes)

Взимаются на определенные товары и услуги, такие как топливо, алкоголь и табачные изделия. Бизнесы, подлежащие акцизам, обычно отчитываются с помощью формы Form 720. 

Как работает федеральный подоходный налог в США

Федеральный подоходный налог — это налог, который взимается с доходов физических лиц и является основным источником финансирования федерального бюджета. Этот налог прогрессивный, что означает: чем выше ваш доход, тем выше ставка налога на часть этого дохода.

Кто должен подавать налоговую декларацию

Не все обязаны подавать налоговую декларацию. Обязанность зависит от:

• уровня валового дохода;
• статуса налогоплательщика;
• возраста и того, является ли налогоплательщик зависимым лицом (dependent).

Статусы налогоплательщика

IRS различает следующие статусы:

1. Single — холост.
2. Married Filing Jointly — женат/замужем, совместная подача.
3. Married Filing Separately — женат/замужем, раздельная подача.
4. Head of Household — глава домохозяйства.
5. Qualifying Surviving Spouse — вдовец/вдова, соответствующий требованиям (с ребенком на иждивении).
   

Официальное описание статусов и условий можно найти здесь: Filing Status | IRS.

Пороговые значения дохода (на 2024 налоговый год)

Если ваш валовой доход (gross income) равен или превышает приведенные ниже значения, вы обязаны подать декларацию.

Статус	Возраст	Сумма
Single	Младше 65 лет	$13,850
	65 лет и старше	$15,700
Married Filing Jointly	Оба младше 65	$27,700
	Один из супругов 65+	$29,200
	Оба 65+	$30,700
Married Filing Separately	Любой возраст	$5
Head of Household	Младше 65	$20,800
	65+	$22,650
Qualifying Surviving Spouse	Младше 65	$27,700
	65+	$29,200

Разобраться в статусах и суммах поможет Интерактивный помощник по налогам (ITA)

Дополнительные обстоятельства, обязывающие подать декларацию

Независимо от уровня дохода, подача декларации обязательна, если:

1. Вы обязаны платить дополнительный налог (например, на незарегистрированные доходы, раннее снятие средств с пенсионных счетов и др.).
2. Вы получали самозанятый доход (self-employment income) свыше $400.
3. Вы хотите получить возврат налога или налоговый кредит (например, Earned Income Tax Credit (EITC)).

Расчет федерального подоходного налога: пошаговое руководство

Валовой доход (Gross Income)

Это общая сумма всех доходов, полученных налогоплательщиком в течение налогового года, до вычета каких-либо расходов.

Согласно Разделу 61(a) Налогового кодекса США (IRC), в валовой доход включаются:

• заработная плата, чаевые, комиссии и бонусы;
• доход от самозанятости или бизнеса;
• проценты и дивиденды;
• арендная плата и роялти;
• пособия по безработице;
• пенсии и аннуитеты;
• доход от прироста капитала;
• доход от иностранных источников.

Скорректированный валовой доход (Adjusted Gross Income — AGI)

Это валовой доход за вычетом определенных корректировок, известных как “вычеты выше черты”. Они уменьшают налогооблагаемую базу до применения стандартного или детализированного вычета.

Наиболее распространенные включают:

• взносы на индивидуальные пенсионные счета (IRA);
• проценты по студенческим займам;
• расходы на самозанятость;
• расходы преподавателей на покупку учебных материалов.
  

Полный список корректировок можно найти в Publication 17 — Your Federal Income Tax.

Стандартный вычет vs. Детализированные вычеты

После определения AGI налогоплательщик выбирает между стандартным вычетом и детализированными вычетами, в зависимости от того, какой из них предоставляет большую налоговую выгоду.

Стандартный вычет (Standard Deduction)

Это фиксированная сумма, уменьшающая налогооблагаемый доход. Размер стандартного вычета зависит от статуса подачи декларации и ежегодно корректируется с учетом инфляции.

Значения на 2024 налоговый год:

• Single — $14,600;
• Married Filing Jointly / Qualifying Surviving Spouse — $29,200;
• Head of Household — $21,900;
• Married Filing Separately — $14,600.
  

Дополнительные вычеты предоставляются налогоплательщикам в возрасте 65 лет и старше, а также слепым. Подробнее см. в Publication 501.

Детализированные вычеты (Itemized Deductions)

Если сумма допустимых расходов превышает стандартный вычет, налогоплательщик может выбрать детализированные вычеты, указав их в Schedule A (Form 1040).

Примеры детализированных вычетов:

• медицинские и стоматологические расходы, превышающие 7.5% AGI;
• проценты по ипотеке;
• налоги штата и местные налоги (SALT) — общий лимит $10,000;
• благотворительные пожертвования;
• потери от краж и стихийных бедствий.
  

Подробности в Publication 529.

Налогооблагаемый доход (Taxable Income)

Налогооблагаемый доход рассчитывается следующим образом:

Taxable Income = AGI – (Standard Deduction или Itemized Deductions)

Этот показатель используется для определения суммы налога по прогрессивной шкале ставок. 

Налоговые скобки (Tax Brackets)

В США применяется прогрессивная шкала ставок, то есть разные части вашего налогооблагаемого дохода (Taxable Income) облагаются по разным ставкам. Низкий уровень дохода облагается по меньшей ставке, а каждая следующая “ступенька” (bracket) — по более высокой.

Актуальные ставки и пороги (на налоговый год 2024)

Ставки и пороги ежегодно индексируются с учетом инфляции. Ниже приведены основные налоговые скобки для трех самых распространенных статусов подачи (за подробностями см. ежегодное уведомление IRS):

Ставка	Single	Married Filing Jointly	Head of Household
10%	до $11 600	до $23 200	до $16 550
12%	$11 601–$47 150	$23 201–$94 300	$16 551–$63 100
22%	$47 151–$100 525	$94 301–$201 050	$63 101–$100 500
24%	$100 526–$191 950	$201 051–$383 900	$100 501–$191 950
32%	$191 951–$243 725	$383 901–$487 450	$191 951–$243 700
35%	$243 726–$609 350	$487 451–$731 200	$243 701–$609 350
37%	свыше $609 350	свыше $731 200	свыше $609 350

Налоговые кредиты (Tax Credits)

Что такое налоговый кредит и чем он отличается от вычета:

• Вычет снижает налогооблагаемый доход (например, стандартный вычет или проценты по ипотеке).
• Налоговый кредит уменьшает сам размер налога, причем один доллар кредита равен одному доллару экономии налога.

Виды кредитов

Тип кредита	Описание	Примеры
Возмещаемые (Refundable)	Если сумма кредита превышает ваш налог, вы получаете возврат разницы.	Earned Income Tax Credit (EITC) — Pub. 596;Additional Child Tax Credit — Schedule 8812.
Невозмещаемые (Non-refundable)	Сумма кредита снижает налог до нуля, но лишнее не возвращается.	Child Tax Credit (неполная часть) — Pub. 972;Lifetime Learning Credit, American Opportunity Tax Credit — Form 8863.

Итоговый расчет

Чтобы рассчитать налоговые обязательства, нужно:

1. Рассчитать налог по прогрессивным ставкам на основе вашего налогооблагаемого дохода.
2. Вычесть налоговые кредиты.
3. Добавить дополнительные налоги (например, self-employment tax, штрафы).
4. Вычесть удержания, уже произведенные работодателем (Form W-2) или авансовые платежи.
   

Итого: 

Налог по таблице – Налоговые кредиты + Дополнительные налоги – Удержания и авансовые платежи = Сумма к уплате или возмещению

Налоги для бизнеса в США: формы собственности и особенности налогообложения

Форма организации бизнеса напрямую влияет на порядок налогообложения, отчетности и налоговые обязательства. Рассмотрим основные формы собственности и соответствующие требования.

Индивидуальное предпринимательство (Sole Proprietorship)

Это самая простая форма бизнеса, при которой владелец и бизнес считаются одним лицом для целей налогообложения.

Налоговая отчетность:

• Форма — Schedule C (Form 1040) — “Прибыль или убыток от бизнеса (Индивидуальное предпринимательство)”.
• Налог на самозанятость — если чистая прибыль составляет $400 или более, необходимо заполнить Schedule SE (Form 1040) для расчета налога на самозанятость, который включает взносы в Social Security и Medicare.

Партнерство (Partnership)

Это бизнес, принадлежащий двум или более лицам. Партнерство само по себе не платит федеральный подоходный налог, но обязано подавать информационную декларацию.

Отчетность:

• Форма — Form 1065 — “Декларация о доходах партнерства”.
• Распределение прибыли/убытков — каждому партнеру выдается Schedule K-1 (Form 1065), отражающий его долю прибыли, убытков и других налоговых позиций. Партнеры включают эти данные в свои личные налоговые декларации. 

Корпорация S (S Corporation)

S-корпорация — это корпорация, которая избрала особый налоговый режим, позволяющий избежать двойного налогообложения. Прибыль и убытки передаются напрямую акционерам и отражаются в их личных налоговых декларациях.

Требования для выбора статуса S-корпорации:

1. Быть внутренней корпорацией.
2. Иметь не более 100 акционеров.
3. Акционеры должны быть физическими лицами, определенными трастами или имущественными фондами.
4. Иметь только один класс акций.
5. Подать Form 2553 — “Выбор статуса малой корпорации”. 

Налоговая отчетность:

• Форма — Form 1120-S — “Декларация о доходах S-корпорации”.
• Распределение прибыли/убытков — акционерам выдается Schedule K-1 (Form 1120-S), отражающий их долю прибыли, убытков и других налоговых позиций. 

Корпорация C (C Corporation)

C-корпорация — это юридическое лицо, отдельное от своих владельцев, облагаемое налогом на корпоративном уровне. Прибыль корпорации облагается налогом, а затем дивиденды, выплаченные акционерам, также облагаются налогом на уровне акционеров (двойное налогообложение).

Отчетность:

• Форма — Form 1120 — “Декларация о доходах корпорации”.
• Ставка налога — она фиксированная и составляет 21% на федеральном уровне.

Общество с ограниченной ответственностью (LLC)

Это гибкая бизнес-структура, сочетающая преимущества корпорации и партнерства. Налоговый режим LLC зависит от количества участников и выбранного статуса.

Варианты налогообложения:

1. Индивидуальный предприниматель.
   Одночленный LLC по умолчанию рассматривается как “disregarded entity” и облагается налогом как индивидуальный предприниматель.
2. Партнерство.
   Многочленный ООО по умолчанию облагается налогом как партнерство.
3. Корпорация.
   LLC может выбрать налогообложение как C-корпорация или S-корпорация, подав соответствующие формы:

• для выбора налогообложения как C-корпорации — Form 8832;
• для статуса S-корпорации — Form 2553.

В зависимости от выбранного режима налогообложения, LLC подает соответствующие формы.

Подробно о регистрации LLC читайте в нашей статье: Бизнес в США: как открыть LLC?

Основные налоговые обязательства бизнеса в США

Первое — это подоходный налог. Форма и способ уплаты зависят от организационно-правовой структуры, о чем мы уже говорили ранее. Разберем остальные налоговые обязательства компаний.

Налоги на заработную плату (Employment Taxes)

Если у вас есть сотрудники, вы обязаны удерживать и уплачивать следующие налоги:

1. Удерживаемые из заработной платы:

• Federal Income Tax — удерживается из зарплаты сотрудников на основании Form W-4.
• Social Security и Medicare (FICA Taxes) — удерживаются в размере 6,2% и 1,45% соответственно.

2. Выплачиваемые работодателем:

• Matching FICA Taxes — равны удержанным.
• Federal Unemployment Tax (FUTA) — обычно 6% на первые $7,000 заработка каждого сотрудника (с возможным налоговым кредитом до 5.4%). 

Формы отчетности:

• Form 941 — ежеквартальный отчет о федеральных налогах на занятость.
• Form W-2 — годовая форма о доходах сотрудников.
• Form W-3 — сопроводительная форма к W-2.

Налог на самозанятость (Self-Employment Tax)

Индивидуальные предприниматели и партнеры с чистым доходом от самозанятости свыше $400 обязаны уплачивать налог на самозанятость, который покрывает Social Security и Medicare.

• Ставка — 15,3% (12,4% Social Security + 2,9% Medicare).
• Форма — Schedule SE (Form 1040).

Налог с продаж (Sales Tax)

Он взимается с покупателей при продаже товаров и некоторых услуг, и зависит от штата.

Обязанности бизнеса:

1. Зарегистрироваться в штате, где ведется налогооблагаемая деятельность.
2. Взимать и передавать налог с продаж в соответствующий орган.
3. Подавать периодическую отчетность (ежемесячно, ежеквартально или ежегодно — зависит от штата).
   

Sales tax — это не федеральный налог, он регулируется на уровне штата и местных органов.

Сроки подачи могут варьироваться в зависимости от налогового года и других факторов. Проверяйте их на официальном сайте IRS!

Процесс подачи налоговой декларации

Рассмотрим основные сроки, формы и документы, которые необходимы для подачи декларации.

Налоговый год в США

Для физических лиц и большинства предприятий он совпадает с календарным — с 1 января по 31 декабря. Это означает, что доход, полученный в течение этого периода, указывается в декларации, подаваемой в следующем году.

Сроки подачи налоговой декларации

Для физических лиц — это 15 апреля. Если этот день выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий. Для ИП, подающих Form 1040 + Schedule C — также 15 апреля.

Срок подачи для S-корпораций и партнерств — до 15 марта.

Отсрочка подачи (Extension)

Налогоплательщики могут запросить автоматическую отсрочку подачи на 6 месяцев — до 15 октября. Для этого необходимо заполнить Form 4868 – Application for Automatic Extension of Time to File.

Важно: отсрочка распространяется только на подачу декларации, а не на уплату налога. Ожидаемую сумму налога нужно заплатить до 15 апреля, чтобы избежать пеней и процентов.

Необходимые документы для подачи

Перед подачей декларации необходимо собрать:

• формы W-2 — от работодателей, если вы наемный сотрудник;
• формы 1099 — при наличии доходов от фриланса, инвестиций, процентов, дивидендов и т.д. (например, 1099-NEC, 1099-INT и тд);
• доходы от самозанятости — расчет с помощью Schedule C и Schedule SE;
• подтверждения налоговых вычетов и кредитов: квитанции, справки об обучении, процентов по ипотеке, платежи за детский сад, медицинские расходы и др.;
• номер социального страхования (SSN) или Индивидуальный налоговый номер (ITIN).

Способы подачи налоговой декларации

Вы можете подать налоговую декларацию одним из следующих способов:

1. Онлайн (e-file).
   Подходит большинству налогоплательщиков. Бесплатно для дохода до $79,000 через IRS Free File. Также можно использовать коммерческие программы, например, TurboTax или TaxAct.
2. Через налогового специалиста.

Сертифицированный бухгалтер (CPA) или зарегистрированный агент (Enrolled Agent, EA) поможет подготовить и подать декларацию, особенно при сложных ситуациях.

3. По почте.
   Бумажные формы можно отправить почтой в соответствующий IRS Processing Center. Адрес зависит от штата проживания и вида формы. Проверьте актуальный список.

Что происходит после подачи налоговой декларации

После того как вы подали свою налоговую декларацию, она проходит несколько этапов обработки в Налоговом управлении.

Проверка декларации IRS

Этапы обработки:

1. Получение декларации — если вы подали онлайн (e-file), IRS обычно подтверждает получение в течение 24–48 часов. При отправке по почте подтверждение занимает дольше.
2. Проверка на ошибки — автоматическая система проверяет корректность расчетов, SSN, статус подачи, наличие всех форм.
3. Сопоставление данных — IRS сравнивает вашу декларацию с информацией, предоставленной работодателями, банками и другими третьими сторонами.
   

Вы можете отследить статус своей декларации через официальный сервис Where’s My Refund? или приложение IRS2Go (для Android, для iOS)

Возврат налога (Refund) или необходимость доплаты

После проверки IRS рассчитывает:

• сумму к возврату, если вы переплатили налоги (например, за счет удержаний по W-2 или налоговых кредитов);
• сумму к доплате, если удержано меньше, чем вы должны.

Возврат налога

Начисляется либо на банковский счет (прямой перевод), либо чеком по почте. Среднее время возврата: менее 21 дня, если подано онлайн и указан прямой депозит

Доплата налога

При необходимости доплаты налогоплательщик обязан внести сумму до 15 апреля.
Оплата возможна с помощью:

• IRS Direct Pay;
• IRS Online Account;
• Дебетовой/кредитной карты.

Возможные аудиты (Tax Audits)

Аудит — это проверка на предмет точности и полноты декларации. Она может быть:

1. Случайной (random audit) — выбранной по статистическому анализу.
2. Целевой (targeted audit) — на основе определенных “триггеров”, например:
   • значительные расхождения между поданной декларацией и формами 1099/W-2;
   • ошибки в вычетах или неправомерное использование налоговых кредитов;
   • необычно высокие деловые расходы.
     

Формы аудита:

1. Корреспонденция (самый распространенный) — IRS направляет письмо с запросом дополнительных документов.
2. Офисный аудит — личное посещение офиса IRS.
3. Полевой аудит (field audit) — визит сотрудника IRS к налогоплательщику.

Документы, которые стоит хранить после подачи декларации

Всегда сохраняйте:

1. Копию декларации (Form 1040).
2. Все подтверждающие формы и квитанции.
3. Документы для вычетов и налоговых кредитов.
   

Срок хранения: не менее 3 лет с даты подачи декларации или уплаты налога — в зависимости от того, что наступило позже.

Оценка налога и авансовые платежи

Кто обязан делать авансовые платежи?

Вы обязаны производить ежеквартальные авансовые налоговые платежи, если одновременно выполняются следующие условия:

1. Ожидается задолженность по налогу $1,000 или более после вычета удержаний и возвратных налоговых кредитов.
2. Удержания и возвратные кредиты составляют менее:
   • 90% от налога, подлежащего уплате за текущий год, или
   • 100% от налога, указанного в декларации за предыдущий год (при условии, что она охватывала полный 12-месячный период).
     

Это правило применяется к:

1. ИП.
2. Партнерам в партнерствах.
3. Акционерам S-корпораций.
4. Лицам с доходами, не облагаемыми удержанием налога.

Сроки авансовых платежей

Авансовые платежи производятся четыре раза в год:

• 1-й квартал — до 15 апреля;
• 2-й квартал — до 15 июня;
• 3-й квартал — до 15 сентября;
• 4-й квартал — до 15 января следующего года.

Как рассчитать сумму авансового платежа?

Для расчета используйте форму Form 1040-ES. В ней содержится рабочий лист, помогающий определить:

• ожидаемый скорректированный валовой доход (Adjusted Gross Income);
• налогооблагаемый доход;
• налоговые вычеты и кредиты;
• общую сумму налога, подлежащую уплате.

Штрафы и пени

Несвоевременная подача налоговой декларации или неуплата налога может повлечь за собой следующие санкции.

Штраф за несвоевременную подачу декларации (Failure-to-File Penalty)

Он составляет 5% от неуплаченного налога за каждый месяц или его часть, в течение которого декларация не подана. Максимальный размер штрафа: 25% от суммы налога.

Если задержка превышает 60 дней, минимальный штраф составляет $510 или 100% от суммы налога, в зависимости от того, что меньше.

Штраф за несвоевременную уплату налога (Failure-to-Pay Penalty)

Это 0.5% от неуплаченного налога за каждый месяц или его часть, в течение которого он не уплачен. Максимальный размер — 25% от суммы налога.

Если одновременно применяются обе санкции (за несвоевременную подачу и неуплату), общий штраф за месяц составляет 5%, где 4.5% — за несвоевременную подачу, и 0.5% — за неуплату.

Начисление процентов

Кроме штрафов, на неуплаченные суммы начисляются проценты, начиная с даты, когда налог должен был быть уплачен и до даты полной уплаты. Процентная ставка определяется ежеквартально и публикуется IRS.

На первый взгляд налоги в США для бизнеса могут пугать, но разобраться в них вполне реально. Главное — выбрать подходящую структуру, не пропускать сроки и аккуратно вести дела!